Нужно ли клиникам на УСН платить НДС в 2026 году
НДС в медицинских услугах: кто платит, а кто освобождён?
Вопрос налога на добавленную стоимость (НДС) остаётся одним из самых частых и болезненных для руководителей медицинских клиник. Особенно в период изменений законодательства и налогового администрирования.
Разберёмся, нужно ли медицинским клиникам платить НДС в 2026 году, кто освобождён от налога и в каких случаях риски всё же возникают.
Облагаются ли медицинские услуги НДС
По общему правилу, медицинские услуги освобождены от НДС.
Это прямо установлено пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ. Но освобождение действует не автоматически, а при одновременном выполнении условий.
Условия освобождения клиники от НДС
Медицинская организация не платит НДС, если:
- Есть действующая медицинская лицензия о организация оказывает медицинские услуги.
Освобождение применяется только к тем услугам, которые оказываются в рамках лицензируемых видов медицинской деятельности, в соответствии с Приказом Минздрава от 19.08.2021 № 866н "Об утверждении классификатора работ (услуг), составляющих медицинскую деятельность" и указаны в приложении к лицензии. Если лицензии нет – НДС начисляется в общем порядке. - Услуги входят в перечень медицинских
Освобождены от НДС медицинские услуги, которые направлены на профилактику, диагностику и лечение заболеваний, медицинскую реабилитацию и имеющие самостоятельное законченное значение.
Если клиника оказывает немедицинские услуги, они облагаются НДС. - Услуги соответствуют коду и наименованию номенклатуры медицинских услуг, в соответствии с Приказом Минздрава от 13.10.2017 № 804н "Об утверждении номенклатуры медицинских услуг" (в т.ч. в договоре, прейскуранте и кассовом чеке).
- Услуги оказываются медицинскими работниками, которые имеют медицинское или иное образование, работающие в медицинской организации по должности, включенной в номенклатуру должностей медицинских работников и фармацевтических работников, в соответствии с Приказом Минздрава от 02.05.2023 № 205н "Об утверждении Номенклатуры должностей медицинских работников и фармацевтических работников".
Какие услуги клиники облагаются НДС
Даже при наличии лицензии НДС обязателен, если клиника оказывает:
- косметологические услуги эстетического характера (без медицинских показаний);
- SPA-услуги;
- продажу товаров (косметика, БАДы, сопутствующие изделия);
- аренду помещений;
- образовательные услуги без лицензии на образование;
- консультации, не относящиеся к медицинской деятельности.
Важно:
раздельный учёт обязателен, если клиника совмещает облагаемые и необлагаемые операции.
- Проведите аудит прайс-листа.
- Разделите услуги на группы: медицинские (освобождены) и эстетические (22%).
- По спорным позициям направьте запрос в налоговый орган.
Нужно ли платить НДС в 2026 году: что изменится
На 2026 год:
- освобождение медицинских услуг от НДС сохраняется.
Усиливается контроль за:
- правильной квалификацией услуг;
- соответствием лицензии фактически оказываемым услугам;
- раздельным учётом.
Основные риски 2026 года для – не новые налоги, а ошибки в документах и классификации услуг.
Типовые ошибки клиник по НДС:
- услуги оказываются без лицензии;
- в договоре и чеке указаны формулировки, не относящиеся к медуслугам;
- отсутствует раздельный учёт;
- косметология оформляется как медицинская, но фактически ею не является;
- нет подтверждающих документов для освобождения от НДС.
Что нужно проверить клинике уже сейчас:
- актуальность лицензии и видов деятельности
- формулировки услуг в договорах и чеках
- соответствие услуг медицинским стандартам
- систему налогообложения
- ведение раздельного учёта
Вывод
Большинство клиник в 2026 году НДС по медицинским услугам не платят. Но только при условии:
- наличия лицензии;
- корректного оформления услуг;
- грамотной налоговой модели.
Ошибки в этих вопросах приводят к доначислениям, штрафам и спорам с налоговыми органами.